verder als

UITNODIGING

Om dit heuglijke feit te vieren nodigen we u van harte uit voor ons feestelijk seminar op dinsdag 14 juni 2011. Om de feestvreugde nog wat aan te wakkeren zal het seminar plaatsvinden in één van de mooiste badplaatsen van ons land, Noordwijk aan Zee.
Vanaf 14.00 uur staat er koffie en thee klaar in het Palace Hotel. Het inhoudelijk programma start vanaf 14.30 uur en wordt rond 18.00 uur afgesloten, waarna we graag met onze klanten en relaties een toost uitbrengen op de start van Ryan Netherlands.

Aanmelden voor het seminar kan via ryan@frankedenbreems.com. Uiteraard zijn naast uzelf ook andere geïnteresseerden van harte welkom. Graag horen we uiterlijk 7 juni of u aanwezig kunt zijn op het feestelijke seminar.

Wij zien er naar uit u dinsdag 14 juni 2011 te mogen begroeten in het Palace Hotel te Noordwijk aan Zee!
Om u alvast een voorproefje te geven van wat u deze dag kunt verwachten, hebben wij een persoonlijke boodschap voor u gemaakt. Laat u verrassen door uw adviseurs door het afspelen van het filmpje op www.frankedenbreems.com/movie.

 
Zoals de naam Ryan Innovative Solutions to Taxing problems u al zal doen vermoeden, zullen wij naast onze reguliere adviespraktijk die u van ons kent, een andere tak van sport gaan beoefenen die meegaat met de moderne tijd. Ook wij als btw-adviseurs zien veel nieuwe mogelijkheden die de IT ons biedt en gaan ons met plezier en enthousiasme begeven op een nieuw gebied van Tax technology, VAT recovery, no cure no pay projecten en andere noviteiten. Tijdens het seminar zullen deze onderwerpen aan bod komen, waarbij ook buitenlandse sprekers de ervaringen met en de resultaten van de diverse IT instrumenten zullen vertellen. Verder willen wij graag in een persoonlijke noot aandacht geven aan wat ons heeft doen beslissen deze stap te nemen en wat u naar de toekomst toe van ons kunt verwachten.

Laat u meevoeren in het begin van een nieuw btw tijdperk, genaamd Ryan Netherlands!

Palace Hotel Noordwijk aan Zee
Picképlein 8
2202 CL Noordwijk aan Zee
071 365 3000

Aanmelden via ryan@frankedenbreems.com

Ondernemerschap

Een instelling is al snel ondernemer voor de btw. Als met enige regelmaat (waarbij eens per jaar ook regelmatig kan zijn!) activiteiten tegen vergoeding worden verricht in het economisch verkeer, kwalificeert een instelling als ondernemer voor de btw. Let op, het gaat daarbij niet alleen om vergoedingen in geld, maar het kan ook vergoedingen in natura betreffen. Wanneer er sprake is van een uitruil van prestaties zal ook over en weer moeten worden gefactureerd. Een winststreven is in dit kader niet relevant!

 Vrijstelling of belast?

Als u dan btw ondernemer bent, dient u na te gaan welke van uw activiteiten met btw belast zijn. In beginsel zijn alle leveringen en diensten belast met btw, maar er zijn een aantal vrijstellingen die in voorkomende gevallen kunnen worden toegepast. De volgende vrijstellingen komen bij theaters, schouwburgen en poppodia voornamelijk voor:

• De vrijstelling bij bepaalde voordrachten
• De verhuur van onroerend goed
• De vrijstelling voor sociaal culturele instellingen Deze vrijstelling wordt met name relevant als onverhoopt de tariefsverhoging per 1-1-2011 doorgaat. In dat geval ontstaat er voor de culturele sector de mogelijkheid om de culturele btw vrijstelling aan te vragen. In de meeste gevallen heeft u voor deze vrijstelling een speciale aanwijzing van de belastingdienst nodig. Deze dient dan te worden aangevraagd bij de belastingdienst.

Als gevolg van de toepassing van een btw vrijstelling mag het theater of de schouwburg geen btw over haar verkopen in rekening brengen.

 Aftrekrecht

Aan de andere kant verliest het theater of schouwburg door toepassing van een btw vrijstelling (deels) haar recht om de btw op de haar in rekening gebrachte kosten in aftrek te brengen. In de praktijk zal de culturele sector vaak in de situatie verkeren dat ze zowel met btw belaste als van btw vrijgestelde activiteiten verricht. In zo’n geval is het zaak de btw aftrek te splitsen. Er moet dan rekening worden gehouden met niet aftrekbare btw op kosten die zijn toe te rekenen aan vrijgestelde activiteiten, wel aftrekbare btw op kosten die aan de belaste activiteiten kunnen worden toegerekend, maar ook met de btw op algemene kosten! Voor die laatste categorie dient de omvang van het aftrekrecht te worden bepaald. In principe gebeurt dit naar rato van de omzet behaald met belaste versus vrijgestelde omzet, maar in voorkomende gevallen kan (of moet!) ook een andere sleutel worden toegepast.

Subsidies

Subsidies zijn in de btw een lastig onderwerp. In tegenstelling tot wat veel mensen denken, kan een subsidie voor de btw relevant zijn. Immers, er wordt geld betaald en als daar iets tegenover staat, dan is de benaming subsidie niet een garantie dat dit geen betaling is voor een geleverde dienst of goed. In zeer grote lijnen (er zijn boeken volgeschreven over dit onderwerp!) kan worden gezegd dat een subsidie waar een afdwingbare prestatie tegenover staat, moet worden gezien als de vergoeding voor die prestatie. De subsidieverlener koopt dan in feite iets in en betaalt daarvoor in de vorm van een subsidie. De subsidieontvanger dient dan btw in rekening te brengen over die prestatie zoals hij dat ook zou doen bij een “gewone” bedongen vergoeding. Dus als de prestatie belast is; gewoon btw naar het geldende tarief, als de activiteit vrijgesteld is; geen btw. De gewone btw regels zijn dan van toepassing en de subsidie is een “normale” betaling.

 In voorkomende gevallen kan btw heffing alsnog achterwege blijven als de subsidiegever (of een individualiseerbare (groep van) derde(n)) niet het “verbruik” van de prestatie van de subsidieontvanger heeft. Daarbij moet met name worden gedacht aan bijvoorbeeld een overheid die de prestatie in het algemeen belang laat verrichten. Een voorbeeld uit de jurisprudentie daarbij is een subsidie van een overheid voor de beëindiging van een veebedrijf, waarbij de overheid als doel had het dienen van het algemeen belang door het verminderen van de melkproductie. Maar let op! Het dienen van het algemeen belang is niet altijd een garantie voor niet heffing van btw! Immers, anders zouden alle aankopen door de overheid buiten de heffing kunnen blijven omdat de overheid altijd wordt geacht het algemeen belang te dienen! Maar in de uitoefening van haar (wettelijke) taken uitbesteedt werk (al dan niet gefinancierd met subsidies) leidt wel degelijk tot verbruik en dus in beginsel tot heffing van btw!

 Zaalverhuur

De verhuur van onroerende zaken is in beginsel vrijgesteld van btw. Dit betekent dat een verhuurder geen btw hoeft te berekenen over haar verhuuractiviteiten, maar aan de andere kant geen recht op aftrek heeft van de BTW op kosten en investeringen die samenhangen met de verhuur.

 De verhuurder en huurder kunnen in afwijking hiervan gezamenlijk opteren voor btw-belaste verhuur. Dit is alleen mogelijk als de huurder de btw op de huurtermijnen voor 90% of meer als voorbelasting in aftrek kan brengen (dus het gehuurde gebruikt voor activiteiten waarvoor ze voor 90% of meer een recht op aftrek van btw heeft). Een verzoek voor btw-belaste verhuur moet per onroerende zaak afzonderlijk worden gedaan. Goedgekeurd is dat bij een in gedeelten verhuurde onroerende zaak, per gedeelte dat onderwerp is van een huurovereenkomst afzonderlijke geopteerd kan worden. Opteren voor btw-belaste verhuur kan door middel van een schriftelijk verzoek dat door verhuurder en huurder gezamenlijk bij de belastinginspecteur wordt ingediend, of door middel van een gezamenlijke keuze voor belaste verhuur (en het opnemen van specifiek in de regelgeving genoemde gegevens) in de huurovereenkomst. Wanneer de verhuurder en huurder niet voldoen aan de vereisten voor belaste verhuur, volgt de verhuur de hoofdregel en is aldus van btw vrijgesteld. In het geval waarin theaters, concertgebouwen en poppodia zalen doorverhuren, waarbij niet voldaan wordt aan de voorwaarden om te komen tot een belaste verhuur, kan dit zelfs de eigen belaste huur door de theaters, concertgebouwen en poppodia zelf doorkruisen. Normaliter krijgt de hoofdverhuurder een schadeverhaal op de theaters, schouwburgen en poppodia, omdat de btw op de kosten/investeringen die in verband met de belaste verhuur onterecht blijkt te zijn afgetrokken en aan de fiscus zal moeten worden terugbetaald.

Dit kan met name desastreuze gevolgen hebben in het geval het een nieuw pand betreft omdat dan de btw op de aanschaf of bouw van het pand moet worden terugbetaald! Ga dus goed na of u aan de formele vereisten van de keuze voor met btw belaste verhuur heeft  voldaan!

Tariefsverhoging

Het is tot op heden nog niet zeker of de btw tariefsverhoging voor het verlenen van toegang tot muziekuitvoeringen en toneeluitvoeringen, daaronder begrepen opera’s, operettes, dansen, pantomimes, revues, musicals en cabarets, alsmede lezingen, en optredens door uitvoerende kunstenaars daadwerkelijk doorgang zal vinden. Uiterlijk op 20 december zal waarschijnlijk zekerheid worden verkregen of het kabinet de btw tariefsverhoging voor de culturele sector uit het Belastingplan 2011 zal halen of deze er toch in laat staan. In dat laatste geval lijkt het niet waarschijnlijk dat de 1^e kamer het plan zal afkeuren. Bij een tariefsverhoging zullen alle verkopen die voor 1 januari 2011 plaatsvinden nog belast zijn tegen 6% btw, mits vóór deze datum de vergoeding is ontvangen! Het is dus niet voldoende dat ter zake van de verkoop facturen zijn uitgereikt op 31 december 2010.

 Conclusie

De btw kan een heikel punt zijn binnen de culturele sector. Juist de onbekendheid met bepaalde materie maakt dat in de praktijk veelal niet wordt onderkend dat er mogelijke risico’s of juist kansen (btw teruggaven) zijn. Met onze seminars hebben we hopelijk bereikt dat er door de deelnemers goed over de btw binnen de eigen organisatie wordt nagedacht en dat risico’s worden gemitigeerd en mogelijkheden benut!

Met vriendelijke groet,
namens Franke & Den Breems BTW specialisten

Suzanne den Breems / Joyce Zijlstra / Rick Franke

• Slides Ryan – ERP Changes (Michael Camburn)
• Slides Franke & Den Breems BTW Specialisten – The VAT Package  (Rick Franke)
• Flowcharts van de plaats-van-dienst regels per 1 januari 2010

Download hier het memo Verlaagd btw tarief op renovatie

(13.08.2010) Teruggaafverzoeken EU btw 2009; actie is noodzakelijk!

Verzoeken teruggave buitenlandse btw over 2009
In vervolg op onze mailing van 20 juli 2010, moeten we constateren dat het voorstel van de Europese Commissie tot verlenging van de deadline voor btw teruggavenverzoeken in andere EU lidstaten, nog steeds niet definitief is geworden. In dat kader heeft de belastingdienst gisteren een mededeling laten uitgaan waarin ze wijst op de formele deadline van 30 september 2010 voor het indienen van verzoeken om teruggave van buitenlandse btw over 2009. Daarbij wordt ook aangegeven dat de benodigde inloggegevens voor de beveiligde internetomgeving waarin de verzoeken moeten worden gedaan, tijdig moeten worden aangevraagd. Na het aanvragen van de gegevens duurt het ongeveer 4 weken voor u ze verstrekt krijgt.

Uitstel van betaling
Juist vanwege de problemen van diverse EU lidstaten met de systemen die de btw teruggave moeten verwerken (ook de reden dat uitstel van de deadline wordt overwogen), heeft de Nederlandse fiscus een regeling getroffen voor ondernemers die hierdoor worden getroffen. De fiscus biedt de mogelijkheid om uitstel van betaling van (alle soorten van Nederlandse) belastingen te vragen voor zover u nog wacht op een btw teruggave uit het buitenland. Hierbij moet wel worden aangetoond dat tot het bedrag waarvoor uitstel van betaling wordt gevraagd ook inderdaad teruggavenverzoeken zijn ingediend. Ook zal kunnen worden gevraagd aan te tonen dat er betalingsproblemen zijn opgetreden als gevolg van de late teruggave van buitenlandse btw. Let op: als u uitstel vraagt, zal dat in beginsel ook betekenen dat u invorderingsrente (thans 2,5%) moet betalen vanaf de vervaldag van de aanslag waarvoor u uitstel van betaling vraagt. Gelet op de huidige bepalingen over heffingsrente bij teruggave van buitenlandse btw, is het onwaarschijnlijk dat u een rentevergoeding zult krijgen op u late btw teruggave. U dient zich dus goed te realiseren dat het uitstel van betaling in feite een financiering bij de fiscus is tegen een rente van thans 2,5%. Die rente wordt echter wel per kwartaal vastgesteld en kan dus stijgen.

 Te ondernemen actie
Wij raden u aan om uw verzoeken om teruggave van buitenlandse btw over 2009 tijdig (dus voor 30 september 2010) in te dienen. Hoewel de verwachting is dat de deadline zal worden verlengd, is het niet verstandig hierop te speculeren. Vraag dus direct uw inlogcodes aan! Mocht u niet in de gelegenheid zijn zelf uw verzoeken in te dienen, zijn wij u hierbij graag van dienst. Als btw-specialisten, beschikken wij over een inlogcode waarmee wij ook namens onze cliënten teruggavenverzoeken kunnen indienen. Wij nemen u de moeite van het indienen, volgen en afronden van de EU teruggaveverzoeken graag uit handen! Let wel op: ook als wij als intermediair optreden bij het indienen van uw teruggaafverzoeken, dient u over eigen inlogcodes te beschikken en dient u ons officieel aan te melden als intermediair. Dus ook dan dient nu actie te worden ondernomen. Indien wij u hierbij van dienst kunnen zijn, dan horen wij het graag!

Download het memo Voorstel verlenging deadline teruggaaf EU btw

(05.02.2010) Ontwikkelingen ten aanzien van BUA procedures

Download het memo Conclusie AG Hof van Justitie inzake BUA

(02.02.2010) Verscherpte controle door fiscus van verenigingen / stichtingen

Download het memo aankondiging controle stichtingen / verenigingen

(21.01.2010) BUA

Download hier het memo BUA / correctie privé gebruik auto

(12.01.2010)  Memorandum Wijzigingen in de BTW in 2010  

Dit memorandum (link)  gaat in op een aantal aandachtspunten voor wat betreft de wijzigingen in de BTW per 2010. De onderwerpen waarop in dit memorandum wordt ingegaan zijn de volgende:

• Het BTW pakker 2010 (inclusief enige nadere antwoorden die wij van de belastingdienst hebben ontvangen op vragen die op dit punt leefden)
• De onderwijsinstelling waarvan de aanpassing is uitgesteld
• De medische vrijstelling die wel is gewijzigd, maar waarvan de wijziging nog niet tot materiële aanpassing lijkt te leiden.
• Overgangsregeling integratieheffing bij bepaalde instellingen (ziekenhuizen, woningcorporaties en dergelijke)
• Verlaagde BTW tarief per 1 januari 2010
• Bestuurlijke boeten
• Naheffingmogelijkheid ambtshalve teruggaven

(14.05.2009) BTW gevolgen van niet (tijdig) betaalde facturen

In het huidigd economisch tij komt het vaker voor dat facturen niet (tijdig) worden betaald. Naast de financiële consequenties van dergelijke wanbetalingen heeft dit mogelijk ook gevolgen voor de BTW, zowel voor de leverancier als de afnemer.  In bijgaand memo (link)  informeren  wij u over de praktische BTW gevolgen van niet (tijdig) betaalde facturen.

(28.04.2009) VAT-Package 2010

Download hier het memo VAT package 2010

(08.04.2009) Kwartaalaangiften

Download hier het memo kwartaalaangiften

(20.02.2009) Correctie privé-gebruik auto

Download het memo correctie prive gebruik auto

(18.02.2009) Elektronisch factureren

Download het memo electronisch factureren

(31,01.2009) Memo Besluit Uitsluiting Aftrek 2   

Download het memo Besluit Uitsluiting Aftrek 2

(20.11.2008) Memo Besluit Uitsluiting Aftrek 

Download  het memo  Besluit Uitsluiting Aftrek