|
|
NieuwsConclusie van btw seminar voor theaters, schouwburgen en poppodia in opdracht van VSCD Geplaatst op 17-12-2010 Maandag 13 december 2010 hebben wij op uitnodiging van het VSCD een btw seminar mogen verzorgen in theater de Verkadefabriek te Den Bosch. Tijdens dit seminar zijn een aantal belangrijke punten aan de orde gekomen die bij zeer veel theaters, schouwburgen en poppodia spelen. Aan de hand van de reacties en vragen van de deelnemers, hebben wij voor u een aantal van die veel voorkomende onderwerpen nog eens kort samengevat. Het leek ons goed deze samenvatting aan u te doen toekomen en wij hopen en verwachten dat deze u tot praktisch nut zal zijn! Ondernemerschap Een instelling is al snel ondernemer voor de btw. Als met enige regelmaat (waarbij eens per jaar ook regelmatig kan zijn!) activiteiten tegen vergoeding worden verricht in het economisch verkeer, kwalificeert een instelling als ondernemer voor de btw. Let op, het gaat daarbij niet alleen om vergoedingen in geld, maar het kan ook vergoedingen in natura betreffen. Wanneer er sprake is van een uitruil van prestaties zal ook over en weer moeten worden gefactureerd. Een winststreven is in dit kader niet relevant! Â Vrijstelling of belast? Als u dan btw ondernemer bent, dient u na te gaan welke van uw activiteiten met btw belast zijn. In beginsel zijn alle leveringen en diensten belast met btw, maar er zijn een aantal vrijstellingen die in voorkomende gevallen kunnen worden toegepast. De volgende vrijstellingen komen bij theaters, schouwburgen en poppodia voornamelijk voor:
Als gevolg van de toepassing van een btw vrijstelling mag het theater of de schouwburg geen btw over haar verkopen in rekening brengen.  Aftrekrecht Aan de andere kant verliest het theater of schouwburg door toepassing van een btw vrijstelling (deels) haar recht om de btw op de haar in rekening gebrachte kosten in aftrek te brengen. In de praktijk zal de culturele sector vaak in de situatie verkeren dat ze zowel met btw belaste als van btw vrijgestelde activiteiten verricht. In zo’n geval is het zaak de btw aftrek te splitsen. Er moet dan rekening worden gehouden met niet aftrekbare btw op kosten die zijn toe te rekenen aan vrijgestelde activiteiten, wel aftrekbare btw op kosten die aan de belaste activiteiten kunnen worden toegerekend, maar ook met de btw op algemene kosten! Voor die laatste categorie dient de omvang van het aftrekrecht te worden bepaald. In principe gebeurt dit naar rato van de omzet behaald met belaste versus vrijgestelde omzet, maar in voorkomende gevallen kan (of moet!) ook een andere sleutel worden toegepast. Subsidies Subsidies zijn in de btw een lastig onderwerp. In tegenstelling tot wat veel mensen denken, kan een subsidie voor de btw relevant zijn. Immers, er wordt geld betaald en als daar iets tegenover staat, dan is de benaming subsidie niet een garantie dat dit geen betaling is voor een geleverde dienst of goed. In zeer grote lijnen (er zijn boeken volgeschreven over dit onderwerp!) kan worden gezegd dat een subsidie waar een afdwingbare prestatie tegenover staat, moet worden gezien als de vergoeding voor die prestatie. De subsidieverlener koopt dan in feite iets in en betaalt daarvoor in de vorm van een subsidie. De subsidieontvanger dient dan btw in rekening te brengen over die prestatie zoals hij dat ook zou doen bij een “gewone†bedongen vergoeding. Dus als de prestatie belast is; gewoon btw naar het geldende tarief, als de activiteit vrijgesteld is; geen btw. De gewone btw regels zijn dan van toepassing en de subsidie is een “normale†betaling.  In voorkomende gevallen kan btw heffing alsnog achterwege blijven als de subsidiegever (of een individualiseerbare (groep van) derde(n)) niet het “verbruik†van de prestatie van de subsidieontvanger heeft. Daarbij moet met name worden gedacht aan bijvoorbeeld een overheid die de prestatie in het algemeen belang laat verrichten. Een voorbeeld uit de jurisprudentie daarbij is een subsidie van een overheid voor de beëindiging van een veebedrijf, waarbij de overheid als doel had het dienen van het algemeen belang door het verminderen van de melkproductie. Maar let op! Het dienen van het algemeen belang is niet altijd een garantie voor niet heffing van btw! Immers, anders zouden alle aankopen door de overheid buiten de heffing kunnen blijven omdat de overheid altijd wordt geacht het algemeen belang te dienen! Maar in de uitoefening van haar (wettelijke) taken uitbesteedt werk (al dan niet gefinancierd met subsidies) leidt wel degelijk tot verbruik en dus in beginsel tot heffing van btw!  Zaalverhuur De verhuur van onroerende zaken is in beginsel vrijgesteld van btw. Dit betekent dat een verhuurder geen btw hoeft te berekenen over haar verhuuractiviteiten, maar aan de andere kant geen recht op aftrek heeft van de BTW op kosten en investeringen die samenhangen met de verhuur.  De verhuurder en huurder kunnen in afwijking hiervan gezamenlijk opteren voor btw-belaste verhuur. Dit is alleen mogelijk als de huurder de btw op de huurtermijnen voor 90% of meer als voorbelasting in aftrek kan brengen (dus het gehuurde gebruikt voor activiteiten waarvoor ze voor 90% of meer een recht op aftrek van btw heeft). Een verzoek voor btw-belaste verhuur moet per onroerende zaak afzonderlijk worden gedaan. Goedgekeurd is dat bij een in gedeelten verhuurde onroerende zaak, per gedeelte dat onderwerp is van een huurovereenkomst afzonderlijke geopteerd kan worden. Opteren voor btw-belaste verhuur kan door middel van een schriftelijk verzoek dat door verhuurder en huurder gezamenlijk bij de belastinginspecteur wordt ingediend, of door middel van een gezamenlijke keuze voor belaste verhuur (en het opnemen van specifiek in de regelgeving genoemde gegevens) in de huurovereenkomst. Wanneer de verhuurder en huurder niet voldoen aan de vereisten voor belaste verhuur, volgt de verhuur de hoofdregel en is aldus van btw vrijgesteld. In het geval waarin theaters, concertgebouwen en poppodia zalen doorverhuren, waarbij niet voldaan wordt aan de voorwaarden om te komen tot een belaste verhuur, kan dit zelfs de eigen belaste huur door de theaters, concertgebouwen en poppodia zelf doorkruisen. Normaliter krijgt de hoofdverhuurder een schadeverhaal op de theaters, schouwburgen en poppodia, omdat de btw op de kosten/investeringen die in verband met de belaste verhuur onterecht blijkt te zijn afgetrokken en aan de fiscus zal moeten worden terugbetaald. Dit kan met name desastreuze gevolgen hebben in het geval het een nieuw pand betreft omdat dan de btw op de aanschaf of bouw van het pand moet worden terugbetaald! Ga dus goed na of u aan de formele vereisten van de keuze voor met btw belaste verhuur heeft voldaan! Tariefsverhoging Het is tot op heden nog niet zeker of de btw tariefsverhoging voor het verlenen van toegang tot muziekuitvoeringen en toneeluitvoeringen, daaronder begrepen opera’s, operettes, dansen, pantomimes, revues, musicals en cabarets, alsmede lezingen, en optredens door uitvoerende kunstenaars daadwerkelijk doorgang zal vinden. Uiterlijk op 20 december zal waarschijnlijk zekerheid worden verkregen of het kabinet de btw tariefsverhoging voor de culturele sector uit het Belastingplan 2011 zal halen of deze er toch in laat staan. In dat laatste geval lijkt het niet waarschijnlijk dat de 1e kamer het plan zal afkeuren. Bij een tariefsverhoging zullen alle verkopen die voor 1 januari 2011 plaatsvinden nog belast zijn tegen 6% btw, mits vóór deze datum de vergoeding is ontvangen! Het is dus niet voldoende dat ter zake van de verkoop facturen zijn uitgereikt op 31 december 2010.  Conclusie De btw kan een heikel punt zijn binnen de culturele sector. Juist de onbekendheid met bepaalde materie maakt dat in de praktijk veelal niet wordt onderkend dat er mogelijke risico’s of juist kansen (btw teruggaven) zijn. Met onze seminars hebben we hopelijk bereikt dat er door de deelnemers goed over de btw binnen de eigen organisatie wordt nagedacht en dat risico’s worden gemitigeerd en mogelijkheden benut! Met vriendelijke groet, Suzanne den Breems / Joyce Zijlstra / Rick Franke Aanmelden nieuwsbriefFranke & Den Breems houdt haar klanten graag op de hoogte van nieuwe ontwikkelingen op het gebied van de BTW. Wilt u ook onze nieuwsberichten ontvangen? Vul dan hier uw gegevens in. |
|
Copyright © 1999-2011 Ryan, LLC. | www.ryan.com | General terms and conditions | Disclaimer Robijnstraat 8 | 1812 RB ALKMAAR | Telephone number: 072-540 1202 | Fax number: 072-540 2709 | info@ryan.com |
|